Derecho Fiscal y Tributario

El Derecho Tributario de España (también denominado Derecho Fiscal) es un conjunto de normas jurídicas destinadas a regular el establecimiento de tributos en el territorio español, garantizando que los mismos se ajustan al principio de legalidad. Se incluye dentro de la rama del Derecho Financiero.

Contenido del Derecho Tributario

El Derecho Financiero y Tributario se divide en dos partes: general y especial.

La Parte General está destinada a regular el tributo desde el punto de vista acorde al Derecho, sin entrar específicamente en el tributo en si. Se preocupa de que el tributo sea acorde a la Ley General Tributaria, a sus aspectos materiales y formales, y que su procedimiento ha sido el correcto.

La Parte Especial trata de los tributos particularmente, aplicados a cada hecho imponible (acción que genera obligación de pagar tributos).

Derecho Fiscal: Parte General

Se exponen los principios generales que regulan este Derecho. Podemos dividirlos en:

  • Principios materiales: Son principios comunes dentro de su aplicación, que toda norma de Derecho Tributario debe respetar.
  • Principios formales: Tratan de principios sobre cómo deben crearse y aprobarse estas normas. Queda establecido que todo tributo quedará establecido mediante ley, en la que quedarán establecidos elementos principales del tributo como la obligación tributaria, sujetos pasivos, hecho imponible, infracciones, base imponible y posibles sanciones.

Principio de Generalidad

Se trata de un principio material que determina que todo ciudadano queda obligado a soportar la carga pública, el tributo, siempre que tengan la capacidad contributiva necesaria.

Así queda establecido en el primer punto del Artículo 31 de la Constitución Española:

Todos contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos de acuerdo con su capacidad económica, mediante un sistema tributario justo, inspirado en los principios de igualdad y progresividad, que en ningún caso tendrán alcance confiscatorio.

El artículo 3 de la Ley General Tributaria también se pronuncia de esta forma:

La ordenación del sistema tributario se basa en la capacidad económica de las personas obligadas a satisfacer los tributos y en los principios de justicia, generalidad, igualdad, progresividad, equitativa distribución de la carga tributaria y no confiscatoriedad.

No obstante, existen exenciones reguladas, como en las concedidas en artículos de primera necesidad.

Principio de Igualdad

Trata de reflejar el valor que todos conocemos como «justicia», al justificar que todos los ciudadanos deben contribuir para financiar los gastos comunes. Pero claro, ser exactamente iguales (aritméticamente hablando) sería injusto para las personas que tengan menos medios que otras.
Por este motivo este principio se lleva a cabo ajustando la carga económica de cada contribuyente de acuerdo al principio de capacidad económica (siguiente principio explicado).

Principio de Capacidad Económica

Uniéndose a los principios de igualdad y generalidad, el principio de capacidad económica lo que dicta es que todos pagan tributos, pero lo harán respetando la capacidad económica, pagando cada ciudadano un tributo acorde a lo que es capaz.

Esto explica que algunas exenciones y medidas respeten poco otros principios como el de generalidad, pero consiguen ayudar a cumplir el de Capacidad Económica.

Principio de Progresividad

Está pensado para lograr justicia social y una correcta redistribución de la renta. Supone que la carga tributaria aumente para los sujetos pasivos que posean más capacidad económica. Este aumento no es ilimitado, pues nunca puede tener alcance confiscatorio.

Derecho Tributario: Parte Especial

De acuerdo al sistema tributario español establecido en la Constitución se distinguen tres posibles subsistemas fiscales o tributarios: local, autonómico y estatal.

Los principales tributos establecidos en nuestro sistema impositivo son:

  1. IRPF: Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
  2. IRNR: Impuesto sobre la Renta de ciudadanos No Residentes.
  3. ISD: Impuesto sobre las Sucesiones y las Donaciones.
  4. IS: Impuesto sobre Sociedades.
  5. IVA: Impuesto sobre el Valor Añadido
  6. ITPAJD: Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
  7. IE: Impuestos Especiales.
  8. IAE: Impuesto sobre Actividades Económicas.
  9. IBI: Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
  10. ICIO: Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras.
  11. IVTM: Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica.
  12. IIVTNU: Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos  de Naturaleza Urbana.

Derecho Financiero y Fiscal Español

Cómo se crean los tributos en España posee algunos datos característicos propios del ordenamiento jurídico. No todos los países crean sus tributos de la misma forma.

¿Quién puede crear Tributos en España?

La potestad tributaria en España pertenece al Estado, quien puede derivar su potestad a Comunidades Autónomas y Corporaciones Locales.

En España sólo pueden crear tributos el Estado, La Comunidad Autónoma o el Ayuntamiento, junto a otras corporaciones locales, siempre de acuerdo a lo que las leyes y la Constitución dicten.

Impuesto Sobre Sociedades (IS)

impuesto sobre sociedades

El Impuesto sobre Sociedades es un tributo que grava la renta que obtienen las sociedades y otras personas jurídicas. Es un tributo de carácter directo, personal, sobre la renta total de la persona jurídica, que devenga periódicamente. El período impositivo coincide con el ejercicio económico, sin exceder los doce meses. El nacimiento de la obligación tributaria nacerá el último día del período impositivo. Los abogados fiscalistas son los expertos en esta materia. No es igual en toda España, pues existe otro régimen en las comunidades forales (País Vasco, Navarra) y suelen ser comunes los incentivos fiscales en otros territorios como …

Leer másImpuesto Sobre Sociedades (IS)

Ganamos justicia más rápidamente si hacemos justicia a la parte contraria